Причиной, побудившей страны — участницы Европейского Сообщества к началу обсуждения
вопроса о формировании единого страхового пространства на территории Европы
и единообразного страхового законодательства, стало принятие в марте 1957 года Римского
соглашения шестью странами — учредителями ЕЭС. Именно эти положения закреплены в
ст.ст. 52, 59 и 67 Римского соглашения, устанавливающего свободу учреждения, свободу
предоставления услуг и свободу движения капитала на территории стран — участниц Соглашения.
В частности, ст. 54 конституирует право «свободы учреждения», предусматривающее,
что юридические лица, зарегистрированные на территории одной из стран Европейского
экономического союза, имеют право на открытие представительства или отделения
в любой другой стране Союза на условиях, аналогичных тем, что закреплены в законодательстве
страны нахождения головного офиса.

Причиной, побудившей страны — участницы Европейского Сообщества к началу обсуждения
вопроса о формировании единого страхового пространства на территории Европы
и единообразного страхового законодательства, стало принятие в марте 1957 года Римского
соглашения шестью странами — учредителями ЕЭС. Именно эти положения закреплены в
ст.ст. 52, 59 и 67 Римского соглашения, устанавливающего свободу учреждения, свободу
предоставления услуг и свободу движения капитала на территории стран — участниц Соглашения.
В частности, ст. 54 конституирует право «свободы учреждения», предусматривающее,
что юридические лица, зарегистрированные на территории одной из стран Европейского
экономического союза, имеют право на открытие представительства или отделения
в любой другой стране Союза на условиях, аналогичных тем, что закреплены в законодательстве
страны нахождения головного офиса.

Реализация этого принципа поставила задачу унификации и гармонизации страхового
законодательства стран Европейского экономического союза на основе принятия единых
норм, имеющих одинаковое содержание, значение и применение на территории всех стран-
участниц. После более чем 15 лет подготовительной работы были приняты две Директивы
Европейского Союза: по страхованию иному, чем страхование жизни, в 1973 году и по
страхованию жизни в 1979 году. Они заложили основы создания единого страхового пространства
в Европе.

Без сомнения, принятие Директив первого поколения открыло возможности по созданию
уникального единого страхового рынка Европы. Даже Соединенные Штаты Америки не имеют
такой юридической регламентации сюбоды учреждения страховых обществ.

Таким образом, в период с 1957 по 1992 год, т.е. в течение 35 лет, в результате последовательных
действий путем принятия законодательных актов в виде Директив по страхованию
на уровне Комиссии Европейского Союза, которые стали впоследствии частью национальных
законодательных систем путем принятия соответствующего национального законодательства,
были созданы правовые основания для формирования единого страхового пространства
на территории Европейского Союза. Однако было бы неправильно думать, что
страховое законодательство стран ЕС ограничивается лишь перечисленными выше директивами.
Кроме директив «трех поколений», страховое законодательство ЕС включает в себя Директивы
и рекомендации по перестрахованию, страхованию автотранспорта, страхованию
туристов, страхованию юридической защиты, страхованию кредитов и так далее.

Рассмотрим систему международного права ЕС в области страхования иного, чем страхование
жизни (источники приведены в хронологическом порядке)

• Директива Совета, дополняющая Первую и Вторую директивы специальными
нормами в части страхования ответственности владельцев автотранспортных
средств, от 8 ноября 1990 года (90/618/ЕЕС);
• Третья Директива Совета в области координации законов, нормативных актов и
административного регулирования операций по прямому страхованию иному,
чем страхование жизни, и дополняющая Первую и Вторую директивы, от 18
июня 1992 года (92/49/ЕЕС);

Однако хорошо известно, что системы национального права ряда стран, например
Великобритании, содержат специальные законы и законодательные акты, подробно и обстоятельно
регулирующие деятельность страховых брокеров (Акт о регистрации страховых
брокеров 1977 года). Настоящий пример лишний раз подчеркивает, что система страхового
права требует комплексного рассмотрения аспектов правового регулирования тех или иных
правоотношений, учитывая как источники международного, так и национального права.

Цель данной директивы состоит в установлении единообразного подхода к кредиторам
из различных стран ЕС в случае принятия решения о принудительной ликвидации страховщика
органом страхового надзора страны, где зарегистрирована страховая компания.

Создание финансовых групп, объединяющих в своем составе страховые общества,
банки, пенсионные фонды, инвестиционные фонды, каждая из которых в отдельности
является субъектом специального института административного права, заставляет принимать
специальные нормы, регламентирующие платежеспособность таких «сращенных» по
капиталу и видам деятельности субъектов.

Директивы содержат скорее косвенное, нежели прямое описание страховой деятельности.
Ни один официальный документ ЕС не содержит дефиниции «страхования». Введение
такого понятия незамедлительно потребовало бы внесения изменений в национальные
законодательства стран-участниц.

Особенную сложность в определении юридических лиц, на деятельность которых распространяется
действие Директив ЕС, представлял британский Ллойд'с. С одной стороны,
юридическая форма Ллойд'с - объединение индивидуальных андеррайтеров или их
групп — не соответствует ни одной из типичных юридических форм, разрешенных для
учреждения страхового общества в какой-либо из стран: акционерному обществу, обществу
с ограниченной ответственностью, коммандитному товариществу или обществу взаимного
страхования. С другой стороны, известно, что организационно-правовая форма, способ
управления и контроль за деятельностью Ллойд'с регламентируется специальным британским
законом о Ллойд'с, принятым еще в 1871 году.

Такого рода дискуссия велась и во время подготовки Директив, однако принятое решение
скорее признало особую роль Ллойд'с в мировом страховом сообществе, нежели
выдержало юридическую чистоту в требованиях к «лицам» на стороне страховщиков. Впоследствии
такое же «особенное» регулирование было признано Директивами и в отношении
платежеспособности Ллойд'с.

Концептуальный подход европейского страхового права связан с разделением страхования
на две отрасли: страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни. Это
разделение имеет значение не только с точки зрения лицензирования страховых операций,
но и разделения страховых организаций в целях государственного страхового надзора на два
типа: проводящих исключительно страхование жизни или проводящих исключительно страхование
иное, чем страхование жизни.

Такое решение, принятое 1-й Директивой по страхованию иному, чем страхование
жизни, заставило существенно изменить право о страховом надзоре ряда европейских государств,
в частности, Португалии, Испании, Греции. Однако переходный период, установленный
для этих целей, был достаточно продолжительным ~ более 15 лет, что позволило
без ущерба для интересов страховщиков и страхователей вьщелить дочерние общества,
специализированные на проведении того или иного вида страхования.

Классификация составлена на основе объединения двух признаков: объектов страхования
и принимаемых на страхование рисков (опасностей). Например, класс 3 имеет название «Страхование автотранспортных средств», а класс 8 — «Страхование от огня и других стихийных бедствий» (см. Приложения).

Установив основные классы страхования, Классификация разрешает также без получения
дополнительной лицензии проводить страхование сопутствующих рисков: например,
страхование автотранспортного средства и страхование гражданской ответственности автовладельца.
Заканчивая анализ Классификации классов страхования, принятой в странах ЕС, отметим,
что ее значение для практической реализации свободы предоставления услуг имеет
принципиально важное, поскольку, основываясь исключительно на одинаковом толковании
и понимании содержания услуги, государства могут обеспечить одинаковый надзор и
адекватную защиту интересов страхователей.

Основная задача 1-й Директивы по страхованию иному, чем страхование жизни, принятой
в 1973 году, состояла в унификации национальных административных требований к
учреждению и разрешению деятельности страховой организации в каждой из стран — участниц
Европейского Союза.

Если 1-я Директива (ст. 6) содержала требование о лицензировании страховой деятельности
на территории каждого отдельного государства ЕС и допускала деятельность страховой
организации, учрежденной в другом государстве ЕС, на территории другого государства
только при соблюдении требования о коммерческом присутствии в виде:
— головного офиса страхового общества на территории одного из государств;
— отделения или агентства на территории другого государства — члена ЕС или государства,
собирающегося им стать, то принятие 3-й Директивы сократило это
требование только в отношении головного офиса.

Формирование единого страхового пространства на территории Европейского Союза
протекает тем не менее в условиях существования обособленных государств, в каждом из
которых определены особенные требования к договору страхования в рамках национального
гражданского права. Степень различий в национальном регулировании договора страхования
достаточно велика так же как и велика разница в гражданско-процессуальном праве,
связанном с судебной защитой интересов застрахованных лиц по договору.

Если объект страхования по договору отнесен к «крупным» рискам, то стороны вправе
выбрать применимое право к договору страхования, так же как и процессуальное право, а
также форму и место разрешения спора по договору страхования. И напротив, в отношении
«массовых» рисков право ЕС полностью следует концепции защиты интересов застрахованных,
устанавливая преимущественное применение права страны постоянного проживания
страхователя или места расположения риска.

Приведенный выше установленный порядок применения права к договору страхования
со всей очевидностью мог бы вступать в противоречие с национальным правом об
обязательном страховании. К примеру, страхователь постоянно проживает в стране, на
территории которой определенный вид страхования не является обязательным, однако объект
страхования расположен в стране, где связанный с ним риск подлежит обязательному страхованию.
Используя правило о выборе применения законодательства к договору, страхователь
мог бы не заключать договора страхования в отношении такого риска. Во избежание
указанного противоречия 2-я Директива одназначно установила, что такие договоры подчиняются
законодательству стран, установивших обязательное страхование каких бы то ни
было рисков

Анализируя принципы и историю формирования единого страхового пространства на
территории ЕС в области страхования иного, чем страхование жизни, необходимо остановиться
на регламентации перестрахования.
Экономическая природа перестрахования, как известно, состоит во вторичном перераспределении
рисков, принимаемых страховщиками по договорам страхования, заключенным
со страхователями, на основании передачи части риска по одному договору или
виду страхования в целом другому страховщику или профессиональному перестраховочному
обществу. Передача рисков по договорам перестрахования достаточно часто связана с заключением договоров перестрахования между страховщиком и перестраховщиком, зарегистрированными
на территории различных государств.

Кроме того, следует обратить внимание и на особенное отношение в системе страхового
надзора к деятельности перестраховщиков как специализированных коммерческих организаций.

Директива Союза о свободе учреждения и предоставления услуг по перестрахованию
стала первой директивой, принятой в области регулирования торговли страховыми услугами (25 февраля 1964 года №64/225/ЕЕС), и установила снятие любых ограничений на осуществление
операций по перестрахованию и ретроцессии как профессиональными перестраховщиками,
так и страховщиками, для которых перестрахование не является основным видом
деятельности.

Что касается отражения в финансовом учете и отчетности результатов операций по
перестрахованию (независимо от того, на территории какой юрисдикции зарегистрирован
перестраховщик), то 1-я Директива по страхованию иному, чем страхование жизни, и
Директива от 19 декабря 1991 года №91/674/ЕЕС устанавливают, что сформированные страховщиком
технические резервы содержат также и информацию о доле перестраховщика в
исполнении обязательств по страховым выплатам, а также долю перестраховщика в резерве
незаработанных страховых премий.

Весьма существенным образом результаты операций по перестрахованию влияют и на
определение маржи платежеспособности страховщиков (ст. 16 Первой Директивы по страхованию
иному, чем страхование жизни). В размере до 50% необходимая сумма свободных активов
страховщика, рассчитанная по утвержденным этой же директивой методикам, может быть
уменьшена соответственно доле перестраховщика в полученных премиях по прямому страхованию
или в страховых вьшлатах, оплаченных страховщиком. Из расчетов убедительно видна
роль перестрахования в обеспечении финансовой устойчивости страховых операций.

Одновременно с изменением национальных законодательств стран-участниц об административном
надзоре за деятельностью страховщиков были унифицированы и требования
к текущему бухгалтерскому учету и финансовой отчетности страховых организаций.
За период между принятием Первой и Третьей директив (около 20 лет) был
принят ряд директив, устанавливающих единые принципы и формы бухгалтерского учета в страховых организациях: Директива ЕС от 19 декабря 1991 года о годовой отчетности и консолидированных отчетах страховых организаций №91/674/ЕЕС, Четвертая Директива
от 25 июля 1978 года №78/660/ЕЕС, основанная на статье 54(3) (g) Договора о
годовой отчетности компаний определенного типа, а также Четвертая Директива от 13
июня 1983 года №83/349/УУС, основанная на статье 54 (3) (g) Договора о консолидированной отчетности.

Финансовое право в области страхования сформировано в системе финансового права
в целом каждого из государств Европейского Союза и имеет в этой связи в каждой из стран
существенные особенности. Необходимо также отметить и влияние исторического наследия
на формирование финансовой и налоговой систем каждой из стран Европейского Союза.

Как известно, главной особенностью финансов страховых организаций является
выделение в составе пассивов бухгалтерского баланса страховщиков страховых резервов.
Правовое положение страховых резервов определяется следующими обстоятельствами.

Одновременно директивы Европейского Союза преследовали решение и другой задачи:
в целях обеспечения принципа единообразия контроля за деятельностью страховщиков,
учрежденных в любом государстве сообщества, необходимо было сделать одинаковыми и их
балансы и формы отчетности, а также методы ведения бухгалтерского учета во всех странах,
независимо от места нахождения страховщика.

Состав страховых резервов и методы их расчета отнесены директивами к компетенции
национальных страховых надзоров (ст. 20, 30, 60 и иные статьи упомянутой директивы).
Так, например, в дополнение к резервам, формирование которых подчинено
требованиям директив ЕС, страховые организации в Голландии имеют право формировать
дополнительные эквилизационные резервы, увеличение которых также влияет на
величину финансовых результатов.

Представленные выше данные достаточно ясно иллюстрируют отсутствие сколько-нибудь
системного подхода в странах ЕС как к квалификации видов страхования, взносы по
которым могут уменьшать налогооблагаемую базу при расчете подоходного налога с граждан
и природе страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными страхователями по договорам
страхования жизни, так и к унификации решения о правовом положении страховых
взносов по долгосрочному страхованию жизни и возможности уменьшения налогооблагаемого
дохода страхователя при заключении таких договоров.

В связи с рассмотрением правового положения страховой премии и ее социального
значения нельзя не остановиться на порядке налогообложения страховых выплат, выплачиваемых
по договорам страхования. Назначение страхования состоит в компенсации убытка
(ущерба), причиненного застрахованным имущественным интересам. Эта юридическая аксиома
закреплена в гражданском законодательстве всех стран.

В случаях же с договорами индивидуального страхования, как мы видели, страховая
премия по договору уплачивается из чистого дохода граждан, т.е. после уплаты гражданами
подоходного налога. Налогообложение страховых вьпшат неизбежно привело бы к возникнове-
ршю двойного налогообложения и к невозможности провести компенсацию наступившего убытка
в полной сумме, поскольку всякий раз страховая выплата уменьшалась бы на сумму налога.

Как объекты налогообложения, так и ставки налога чрезвычайно разнятся
от страны к стране. Во всех странах не облагаются налогом перестраховочные премии
и страховые взносы по договорам обязательного социального страхования, и почти во всех
— страховые премии, уплачиваемые страхователями по договорам морского международного
страхования (главным образом по страхованию международных перевозок грузов).

При такой пестроте и разнице от страны к стране выбора объекта налогообложения и
применимых ставок налога переход к единому страховому рынку на территории стран ЕС
неизбежно столкнулся с проблемой применения финансового права к заключенным договорам страхования и получаемым страховым взносам при заключении договора страхование!

Таким образом, финансовое право в области страхования в странах Европейского Союза
состоит из международного права, являющегося частью национального права различных
стран после принятия соответствующих национальных законов, в частности, о правовом
положении и составе страховых резервов страховщиков и определении финансовых результатов
страховых организаций, хотя и в таком регулировании права и влияние национальных
органов надзора может иметь очень существенное значение при определении состава страховых
резервов страховщиков, и права национального, устанавливающего виды уплачиваемых
налогов, объекты налогообложения и ставки налогов. По нашему мнению, такой
подход привносит существенные различия в условия деятельности страховых организаций в
различных странах и может оказывать существенное влияние на условия конкуренции в
страховании.

Характерной чертой современного мирового страхового хозяйства можно считать его
всемерную глобализацию, которая проявляется в разных формах, в том числе опосредуя
перелив страхового капитала между различными странами. В основе принципов регулирования
международной торговли в рамках ВТО — использование в качестве основных
правовых условий режима наиболее благоприятствуемой нации и национальный режим во
всех областях, входящих в компетенцию ВТО, усиление функций по контролю и надзору
за тем, как страны — члены ВТО на практике выполняют взятые на себя обязательства, и
создание для этой цели необходимого организационного механизма.

В предшествующие годы, с начала века до середины 70-х годов, в национальной государственной
политике всех стран преобладала концепция протекционизма, при которой доступ страховщиков
из иных государств был практически невозможен или связан со столь высокими требованиями
к размерам инвестиций в страховой сектор и иными требованиями, что пропадала какая
бы то ни было экономическая заинтересованность в осуществлении страховых операций на внутренних
национальных рынках иных государств.

Изменения, связанные с международным регулированием торговли страховыми услугами,
затрагивают национальное, региональное и международное государственное регулирование
условий деятельности иностранных страховых обществ на национальной территории
и их деятельности по продаже страхования, а также направлены на формирование
нового международного законодательства, позволяющего обеспечить особый режим регулирования
деятельности страховщиков на региональных и международных рынках.