Статьей 2 Федерального закона № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской
Федерации» установлено, что «страхование представляет собой отношения по защите имущественных
интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий
(страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых
взносов (страховых премий)». Из определения следует, что источниками исполнения страховщиком
своих обязательств перед страхователями являются специальные фонды (страховые резервы)

К доходам от других сделок, связанных со страховой деятельностью, относятся доходы
в виде:
1) вознаграждений, полученных за оказание услуг страхоюго агента, сюрвейера и аварийного
комиссара. Страховщики могут оказывать друг другу агентские услуги, оказывать
содействие в оценке страхового риска, определении страховой стоимости имущества,
оценке последствий страховых случаев и урегулировании страховых выплат;
2) доходы от инвестиционной деятельности. К ним относятся: доходы, полученные
от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и паям, дохо-
ды по облигациям, депозитным сертификатам, векселям, находящимся в
распоряжении страховой организации, доходы от передачи за плату имущества
во временное пользование. Основной источник инвестиционных ресурсов страховой
организации — полученные страховщиком страховые премии, трансформированные
в страховые резервы. Находясь в распоряжении страховщика в течение
определенного периода времени (от поступления до востребования на выплату
страхового возмещения или страховой суммы), эти средства в соответствии с
установленными правилами инвестируются в доходные активы

Особое значение инвестиционная деятельность имеет для страховщика, осуществляющего
страхование жизни. Заключая договор страхования жизни на длительный период (в
российской практике — от 1 года до 10 лет, за рубежом — от 10 лет и пожизненно),
страховщик заранее, на этапе расчета тарифной ставки, включает потенциальный инвестиционный
доход в свои обязательства перед страхователем путем дисконтирования страхового
взноса. Поэтому страховщик обязан инвестировать активы, покрывающие страховые
резервы по страхованию жизни, с доходностью не меньше расчетной. Если фактически
полученные инвестиционные доходы превышают необходимый уровень, страховщик может
направить это превышение на выплату страхователям инвестиционных бонусов. В последние
годы отмечаются тенденции усиления роли инвестиционной составляющей в страховых
продуктах по страхованию жизни.

Расходы страховой организации могут быть подразделены на две группы:
— расходы, связанные с несением страхового обязательства,
— расходы по ведению страховой деятельности.
К расходам страховщика^ связанным с несением страхового обязательства, относятся:
1) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
2) суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование;
3) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;
4) возврат части страховых премий, а также выплата выкупных сумм по договорам
страхования (сострахования, перестрахования), в случаях, предусмотренных законодательством
и (или) условиями договора;
5) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков
в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о
страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной
власти по надзору за страховой деятельностью.

ДОХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Страховые взносы по прямым договорам страхования.
Перестраховочная премия по рискам, принятым в перестрахование (для перестраховщика).
Перестраховочная комиссия по рискам, переданным в перестрахование (для перестрахователя).
Возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданньлм
в перестрахование (для перестрахователя).
Инвестиционные доходы.
Доходы от реализации права требования страхователя к виновному лицу.
Доходы от прочей, не запрещенной законом деятельности.

Понятие страховых резервов определено в Законе Российской Федерации «Об организации
страхового дела в РФ». Статья 26 гласит: «для обеспечения принятых страховых обязательств
страховщики в порадке и на услови51х, установленных законодательством Российской
Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих
страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию
и страхованию ответственности...»

По общему правилу, расчет резервов производится отдельно по каждому договору
страхования, однако органом государственного страхового надзора может быть в определенных
случаях разрешено применение статистических методов оценки страховых резервов.
Как определено в ст. 56 Директивы ЕС Об отчетности страховых организаций, размер
технических резервов" должен быть достаточным для исполнения страховой организацией
любых обязательств по договорам страхования, насколько их можно реально предвидеть.

Для расчета резерва незаработанной премии может быть использован как метод «от
договора к договору», иначе называемый метод «pro rata temporis», так и статистические
методы, как, например, пропорциональный метод, или метод «неизменной ставки».
Расчет резерва незаработанной премии отдельно по каждому договору более трудоемок,
однако он дает и более точные результаты. При его применении незаработанная премия по
каждому договору определяется в размере части базовой премии, приходящейся на неистекший
срок действия договора.

Формирование резерва неистекших рисков российским законодательством не установлено.
Однако статьями 26 и 58 Директивы ЕС по отчетности страховых организаций
определено, что этот резерв рассчитывается на основе убытков и административных расходов,
могущих возникнуть после окончания финансового года по договорам страхования,
заключенным до отчетной даты, если их размер может превысить сумму резерва незаработанной
премии и дебиторской задолженности страхователей по этим договорам страхования.
Национальным законодательством может быть разрешено добавление резерва неистекших
рисков к резерву незаработанной премии.

Расчет резерва заявленных, но не урегулированных убытков производится по каждой
неурегулированной претензии, и его размер определяется в суммарном размере не урегулированных
на дату расчета обязательств страховщика, увеличенном на сумму расходов по
урегулированию убытков в размере 3 процентов от суммы не урегулированных претензий.
Таким образом, основанием для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков
является поступившее в компанию заявление о страховом событии, зафиксированное в
Журнале учета убытков.
Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убьггков определяется
в размере доли ответственности перестраховщика, подлежащей возмещению в соответствии
с условиями догоюра перестрахования. Это означает, что по пропорциональным договорам
перестрахования (квотным и договорам эксцедента суммы) доля перестраховщика в
резерве заявленных, но не урегулированных убьггков определяется пропорционально переданной
доле ответственности. Например, если заключен договор квотного перестрахования и в
перестрахование передано 40% ответственности, то доля перестраховщика в резерве заявленных,
но не урегулированных убьггков по каждому из таких договоров составит 40% от брутто-
резерва, сформированного прямым страховщиком. В том случае, если риск перестрахован по
договору непропорционального перестрахования (эксцедента убытка или эксцедента убыточности),
то доля перестраховщика в резерве заявленных убытков формируется только по тем договорам,
заявленный размер убытка по которым превышает приоритет (собственное удержание)
страховщика, и в том размере, в котором в соответствии с условиями договора перестрахования
перестраховщик будет участвовать в страховой выплате. Например, если закшочен договор
перестрахования на базе эксцедента убытка с приоритетом страховщика 100 000 денежных
единиц, то по убыткам, заявленный размер которых меньше 100 000, доля перестраховщика
не начисляется; а если заявленный размер убытка выше 100 000 денежных единиц, то доля
перестраховщика в резерве заявленных, но не урегулированных убытков формируется в сумме,
превышающей 100 000, но не вьппе лимита ответственности перестраховщика

Резерв произошедших, но не заявленных убытков («incurred but not reported reserve»)
формируется для обеспечения исполнения страховых обязательств в связи со страховыми
случаями, о факте наступления которых не было заявлено страховщику на отчетную дату.

Страхование жизни представляет собой совокупность видов личного страхования, пре-
дусматриваюищх обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях дожития застрахованного
до установленного срока, возраста или наступлении в его жизни определенного
события либо смерти застрахованного. Страховая выплата может быть произведена единовременно
либо производиться периодически, в форме аннуитетов. Расчет тарифных ставок
производится на основании таблиц смертности, и при расчете учитьшается норма доходности
по инвестициям временно свободных средств резервов по страхованию жизни. Предполагаемый
инвестиционный доход, который получит страховщик в течение длительного срока
действия договора страхования жизни, заранее закладывается в цену страховой услуги, и на
его размер уменьшается (дисконтируется) страховая премия. А это означает, что страховщик
должен формировать страховые резервы по страхованию жизни (как оценку неисполненных
страховых обязательств) с учетом инвестиционного дохода, включенного в расчет тарифной
ставки. В России в настоящее время отсутствуют общеустановленные правила формирования
страховых резервов по договорам страхования жизни, поэтому страховые организации
самостоятельно разрабатывают методику оценки страховых резервов, закрепляя ее в Положении
о порядке формирования страховых резервов по страхованию жизни.

В зарубежной практике резервы по страхованию жизни рассчитываются, как определено
Директивой ЕС по отчетности страховых организаций, «признанными актуарными
методами». Директива не содержит ясных определений, какие же методы являются признанными,
оставляя это в компетенции органов страхового надзора стран — членов ЕС.

В экономике страховой организации важную роль играет инвестиционная деятельность.
Аккумулируя денежные средства, страховщики их инвестируют в различного рода
активы (ценные бумаги, банковские вклады и депозиты, недвижимость и т.п.), получая
при этом инвестиционный доход.

Государство предъявляет жесткие требования к качеству активов, покрывающих страховые
резервы. Так, вклады (депозиты) могут производиться в банки, имеющие лицензию
на осуществление банковских операций; ценные бумаги должны пройти государственную
регистрацию; проспект эмиссии паевых инвестиционных фондов зарегистрирован ФКЦБ.

Директивами Европейского Союза установлены ограничения по вложению средств
страховых резервов в один инвестиционный объект. Так, например, рекомендованный
размер вложений в один земельный участок или одно здание не должен превышать 10
процентов от общего размера технических резервов; не более 3 процентов общего размера
страховых резервов рекомендовано держать в денежной форме; не более 10 процентов - в
акциях и иных ценных бумагах, не обращающихся на фондовом рынке; и др.
При этом определено, что государство — член ЕС не должно предъявлять требования к
страховой организации в отношении инвестирования в определенные виды активов