Одновременно внесены существенные изменения и в порядок налогообложения подоходным
налогом страховых взносов и страховых вьшлат по договорам, заключенным работодателем
в пользу работников. Во-первых, страховые выплаты при наступлении страховых случаев отнесены
к доходам физических лиц (ст. 208 НК РФ), независимо, от российской или иностранной
страховой организации они получены. В то же время указанное общее положение не относится (ст. 213 НК РФ) к страховым вьплатам, связанным с наступлением страховых случаев:
— по обязательным видам страхования,
— по долгосрочному (на срок не менее 5 лет) страхованию жизни и пенсионному
страхованию при наступлении пенсионных оснований, при этом в налогооблагаемую
базу страхователей (застрахованных) не включаются страховые выплаты в пределах
сумм страховых взносов, уплаченных страхователями и увеличенных страховщиками
на сумму инвестиционного дохода, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования
Банка России на дату заключения договора страхования,
— медицинскому страхованию (если страховая выплата не осуществляется непосредственно
страхователю или застрахованному),
— по добровольному имущественному страхованию, включая страхование гражданской
ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и страхование
гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, — в пределах
рыночной стоимости утраченного или поврежденного застрахованного имущества,
определенной на дату заключения договора страхования или на дату наступления
страхового случая.
Порядок применения и основные положения норм финансового права, связанных с
формированием страховых резервов в страховых организациях, порядком ведения бухгалтерского
учета и определением финансовых результатов страховых организаций, рассмотрены
в главе 19 настоящего учебника.
В совокупности нормы страхового права исполняют функцию регулятора общественных
экономических отношений по поводу страхования. Эффективность такого регулирования
тем выше, чем более взаимно увязаны нормы различных отраслей права, оказывающие
влияние на регулирование страховых правоотношений. Так, например, действующее
законодательство РФ лишь в одном законодательном акте содержит юридическое определение
«страхования жизни»^ — подотрасли страхования, на долю которой приходится более
50% поступающей страховой премии на российском рынке страхования. Отсутствие такого
юридического определения и характеристик существенных условий различных видов страхования,
относящихся к страхованию жизни, затрудняет гражданско-правовое регулирование
условий страхования и договора страхования, делает невозможным точное применение
норм финансового и административного права. Такого рода «белые пятна» в законодательстве
неизбежно порождают противоречивое толкование имеющихся норм различными субъектами
страховых правоотношений и могут привести к конфликтам, которые требуют вмешательства
и решения судебных органов. |
