Страховой фонд страховой организации может иметь две формы организации, которые имеют различную экономическую и правовую природу: это страховой фонд общества взаимного страхования и страховой фонд коммерческого страховщика.
Взаимное страхование — наиболее «идеологически чистая» форма страхования — это
взаимный обмен рисками между участниками страхования, при котором не преследуется цель извлечения прибыли.

В случае превышения размера страхового фонда над размером убытков сумма превышения
является для страховщика прибылью, которой он распоряжается по своему усмотрению,
тогда как в обществах взаимного страхования такое превышение является собственностью
страхователей и распределяется между ними или же остается в обществе. Это является отражением принципа о бесприбыльности или некоммерческом характере взаимного страхования.

Общества взаимного страхования могут различаться:
• по географическому охвату - региональные, национальные, международные;
• по специализации — специализированные или многопрофильные;
• по объему операций — от небольших компаний взаимного страхования огневых
рисков во Франции и Голландии до гигантских обществ взаимного страхования в
США и Японии.

Идея равноправного прямого перераспределения убытков между заинтересованными
лицами находит практическое воплощение и развитие в обществах взаимного страхования,
обособленных от создавших их страхователей, что вносит коррективы в теорию взаимного
страхования

По данным, опубликованным в «Special Report: World Business» (Wall Street Journal, 28
сентября 1998 года), из 50 крупнейших страховщиков, обладавших в 1997 году активами в
6 трлн. долл., что составляет примерно половину всего мирового рынка страхования, обществами
взаимного страхования являются 21 компания с совокупными активами в 2,6
трлн. долларов.

Правовой статус общества взаимного страхования в Российской Федерации предопределяется,
с одной стороны, родом осуществляемой деятельности - страховой, а с другой, формой организации осуществляемой страховой деятельности.
Страховщик, являясь субъектом страхового правоотношения и стороной в договоре
страхования, обобщает в себе категорию юридического лица, созданного для осуществления определенного вида деятельности и обладающего вытекающей из этого правоспособностью.

Тем не менее закон вносит принципиальное различие в решение вопроса регулирования
деятельности обществ взаимного страхования, являющихся коммерческими организациями,
то есть осуществляющими страхование имущества и имущественных интересов как своих членов, так и граждан и юридических лиц, не являющихся членами общества (пункт 5 статьи 968 ГК РФ). В этом случае закон говорит о необходимости соответствия таких обществ признакам коммерческой организации, осуществляющей страховую деятельность

Потребительские кооперативы — еще одна из организационно-правовых форм некоммерческих
обществ взаимного страхования, которая предусмотрена действующим российским
законодательством, и которая наиболее «привычна» содержанию общества взаимного
страхования (статья 116 ГК РФ).

Итак, согласно действующему федеральному законодательству для создания обществ
взаимного страхования, основанных на членстве, в виде некоммерческой организации могут
быть использованы следующие организационно-правовые формы:
а) некоммерческие партнерства;
б) потребительские кооперативы, с наименованием потребительский союз.

Страховые операции в некоммерческих обществах взаимного страхования являются
некоммерческими страховыми операциями.
Некоммерческие общества взаимного страхования вправе осуществлять предпринимательскую
(коммерческую) деятельность лишь постольку, поскольку:
а) это служит достижению целей, ради которых они созданы, и
б) соответствует указанным целям, а именно для осуществления взаимного страхования

У некоммерческого общества взаимного страхования, принимающего на страхование
риски членов общества, может возникать необходимость застраховать такие риски у других страховых организаций, то есть передать риски общества взаимного страхования в перестрахование.

Таким образом, решая вопрос о необходимости лицензирования страховой деятельности,
осуществляемой обществом взаимного г:рахования, вышеперечисленные вьщерж-
ки из действующего законодательства и официального его толкования свидетельствуют в пользу того, что лицензию органа исполнительной власти по страховому надзору (Министерства финансов РФ) на осуществление страховой деятельности должно иметь только
общество взаимного страхования, созданное в форме коммерческой организации

Таким образом, согласно действующему законодательству коммерческие общества взаимного
страхования подлежат страховому надзору, как и любой страховщик, а общества
взаимного страхования, созданные в форме некоммерческой организации, могут подлежать частичному государственному страховому надзору, при принятии указанным органом соответствующих актов, в рамках полномочий, предоставленных указанному органу пунктами 3 и 4 статьи 30 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В остальной части Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» на некоммерческие общества взаимного страхования не распространяется.

В составе доходов и расходов обществ взаимного страхования, подлежащих налогообложению,
доходы и расходы от некоммерческих операций не учитываются. Некоммерческий
характер страховых операций, осуществляемых обществами взаимного страхования,
означает, что в результате страховых операций (страхования членов общества) не
формируется прибыль. Иными словами, общество взаимного страхования от операций
по страхованию своих членов не образует прибыли и не распределяет прибыль между членами общества.

Пожалуй, наиболее неоднозначным в дискуссиях специалистов остается вопрос о включении в себестоимость продукции (работ, услуг) целевых страховых взносов, уплачиваемых юридическими лицами — членами общества взаимного страхования — по страхованию своих имущественных интересов.
Согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации № 552 от 5 августа 1992 года